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了解過國際貨代的朋友都知道，國際貨運代理服務(wù)有差額征稅和免征增值稅兩種優(yōu)惠方式，不同的方式有不同的操作規(guī)程和要求，如何選擇，納稅人就需要仔細考慮了。

 

試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用后的余額為銷售額。

 

小規(guī)模納稅人提供的國際貨運代理服務(wù)，雖然不能選擇差額征稅，但可以扣除向委托方收取并代為支付的性基金或者行政事業(yè)性收費。對于一般納稅人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)，可選擇差額征稅，一般納稅人就扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費、支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用的差額征稅。

 

享受差額征稅納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案并報送相關(guān)資料。"差額部分"不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
 

 

免稅不是簡單的免銷項稅額，而是免應(yīng)納稅額。國際貨代業(yè)務(wù)需先按照差額征稅的有關(guān)規(guī)定正確計算銷售額、銷項稅額和進項稅額，然后在此基礎(chǔ)上確定免稅額。

 

1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以享受免稅政策；

 

2.享受免稅政策的國際貨代服務(wù)不能開具增值稅專用發(fā)票，如委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國際貨物運輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票；

 

3.試點納稅人用于免征增值稅項目的進項稅額不得抵扣；

 

4.免稅的申報填寫

 

相關(guān)規(guī)定：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。國際貨代業(yè)務(wù)不得因服務(wù)對象的不同而選擇不同的稅收待遇，一旦選擇免稅待遇，均適用免稅政策；放棄免稅待遇，則均不適用免稅政策。

 

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